Поставщик из страны ЕАЭС выставил счёт с нулевым НДС, таможенной декларации на границе нет — а налог всё равно нужно заплатить. Только не на таможне, а в налоговой по месту учёта покупателя. Разбираем по Протоколу о косвенных налогах к Договору о ЕАЭС: кто платит, от какой суммы, до какого числа и с какими документами.
При вывозе товара в другую страну ЕАЭС продавец применяет нулевую ставку НДС — если представит в свою налоговую подтверждающие документы. Поэтому в его счёте НДС нет, и это не ошибка.
Налог платит сторона, в чью страну товар ввезён, — по ставкам своей страны. Для покупателя в России это НДС по российским ставкам.
НДС при ввозе из другой страны ЕАЭС взимает налоговый орган по месту учёта собственника товаров. Собственник — тот, у кого право собственности на товар, или тот, к кому оно переходит по договору.
Если договор заключён между российской компанией и компанией из Беларуси, Казахстана, Армении или Киргизии, платит российский покупатель-собственник. Если так предусматривает российское законодательство — его комиссионер, поверенный или агент.
Тот же принцип, если продавец из одной страны, а товар везут из другой страны ЕАЭС, или продавец вообще не из ЕАЭС, но товар ввозится с территории одной из стран Союза: налог платит покупатель-собственник в России. В этих случаях к документам добавляется информационное сообщение от продавца — о нём ниже.
База определяется на дату принятия товаров на учёт. Это цена сделки — сумма, которую по договору нужно заплатить поставщику. Если цена в валюте, её пересчитывают в рубли по курсу Банка России на дату принятия товаров к учёту.
Когда платить: не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда товары приняты на учёт. Товар оприходован в октябре — НДС нужно заплатить не позднее 20 ноября.
До того же числа в налоговую подаётся декларация по косвенным налогам вместе с пакетом документов.
Вместе с декларацией Протокол требует:
Когда переходит право собственности: от этого зависит, кто собственник и кто платит налог.
Какие транспортные документы и в какой момент поставщик передаёт — без них заявление не принять.
Выставляет ли поставщик счёт-фактуру или другой документ со стоимостью.
Если товар отгружается из третьей страны или продавец не из ЕАЭС — обязанность продавца дать информационное сообщение с реквизитами договора и спецификации.
Если товар прослеживаемый, отдельно от НДС нужен ещё и номер партии — об этом наша страница о прослеживаемых товарах из ЕАЭС.
Вопрос «почему в счёте нет НДС и что с этим делать» нам задают регулярно — и покупатели, и поставщики из Беларуси и Казахстана.
Когда партию ввозим мы, налоги при ввозе и документы входят в работу по поставке: вы получаете товар с НДС и полным пакетом документов. Планируете закупку в ЕАЭС или в Европе — пришлите артикулы и объём: посчитаем поставку с НДС, таможней и полным пакетом документов.
Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг — приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014: пункты 3 (нулевая ставка при экспорте), 13–13.5 (кто платит), 14 (налоговая база и пересчёт валюты), 17 (ставки страны ввоза), 19 (когда платить), 20 (декларация и документы). Текст — на портале правовой информации ЕАЭС docs.eaeunion.org, страница Договора о ЕАЭС, файл приложений. Текст носит справочный характер; по своей поставке сверяйтесь с действующей редакцией актов.
Что нужно привезти, откуда и каким объёмом. Ответим и посчитаем.
